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鶴山市安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年8月對(duì)鶴山市安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司）成立于2007年5月11日，注冊(cè)資本為人民幣3.00萬(wàn)元整，法定代表人是麥艮嬋，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784661514797P，地址：鶴山市址山鎮(zhèn)人民南路南興牌坊側(cè)3號(hào)商鋪。經(jīng)營(yíng)范圍：代理會(huì)計(jì)記賬，財(cái)稅咨詢(xún)服務(wù)，代辦工商登記、稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)有限公司2023年5月8日取得代理記賬許可證書(shū)，編號(hào)：DLJZ4407842017002，2023年向財(cái)政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為麥艮嬋，具有中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，其他專(zhuān)職從業(yè)人員3人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）2名從業(yè)人員在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中沒(méi)有備案。

　　（二）2023年安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人未在該公司參加社會(huì)保險(xiǎn)。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司在代理記賬業(yè)務(wù)上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖磁c委托人訂立書(shū)面委托合同的情況。抽查發(fā)現(xiàn)安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司為部分委托方提供代理記賬服務(wù)時(shí)，并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書(shū)面委托合同”的規(guī)定。

　?。ǘ?duì)部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家公司提供入賬的材料出庫(kù)單上沒(méi)有負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、倉(cāng)管、經(jīng)辦人簽名蓋章，也沒(méi)有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求，安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。

　?。ㄈ┯涃~憑證內(nèi)容不全或有誤。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：某公司的部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分記賬憑證沒(méi)有記載所附原始憑證的張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、出納均未在相應(yīng)的記賬憑證簽名或蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄋ模┎糠纸?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未能及時(shí)入賬。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家公司已取得的固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條“各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：……（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)憑證的憑證封面沒(méi)有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家公司裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證封面沒(méi)有裝訂人、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管的簽名或蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點(diǎn)“記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽外簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　　四、安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）記賬憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司的資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證中出納人員均沒(méi)有簽名或蓋章，部分所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分沒(méi)有記載所附原始憑證的張數(shù)，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。

　?。ǘ┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司部分以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費(fèi)，但未存入公司銀行賬戶(hù)，直接支出費(fèi)用的情況，不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行……（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制執(zhí)行不到位，費(fèi)用支出未經(jīng)審批。費(fèi)用支出僅憑發(fā)票支出，未履行審批等監(jiān)督手續(xù)。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，按《代理記賬管理辦法》的要求，及時(shí)與委托人在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書(shū)面委托合同。

　　（二）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對(duì)委托人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按規(guī)范裝訂、整理會(huì)計(jì)檔案。

　?。ㄈ?duì)于安廣財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)公司自身財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。

鶴山市財(cái)政局

2024年11月4日