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鶴山市財(cái)貿(mào)幼兒園：

　　為著力破解“校園餐”管理問(wèn)題，促進(jìn)長(zhǎng)效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門(mén)市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財(cái)〔2024〕8號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財(cái)物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財(cái)〔2019〕18號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見(jiàn)〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號(hào)）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財(cái)政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對(duì)鶴山市財(cái)貿(mào)幼兒園的校園膳食經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行檢查，檢查情況如下：

　　一、幼兒園食堂基本情況

　　經(jīng)營(yíng)者名稱：鶴山市財(cái)貿(mào)幼兒園。

　　統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：12440784456137099C。

　　經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所：鶴山市沙坪鎮(zhèn)新華路82號(hào)。

　　法人代表：黃泳紅。

　　宗旨和業(yè)務(wù)范圍：承擔(dān)幼兒保育和教育。

　　鶴山市財(cái)貿(mào)幼兒園食堂食品經(jīng)營(yíng)許可證于2022年7月25日簽發(fā)，有效期至2027年7月24日，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：熱食類食品制售，糕點(diǎn)類食品（不含裱花蛋糕）制售，主體業(yè)態(tài)：?jiǎn)挝皇程茫ㄍ杏讬C(jī)構(gòu)食堂）。

　　食堂的經(jīng)營(yíng)方式是自主經(jīng)營(yíng)。食堂財(cái)務(wù)活動(dòng)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，分賬核算，單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，單獨(dú)設(shè)置食堂會(huì)計(jì)賬簿，實(shí)行獨(dú)立核算。食材是通過(guò)招標(biāo)流程確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)。其收費(fèi)形式是先消費(fèi)后收費(fèi)方式。

　　2024年就餐幼兒人數(shù)維持在563人左右，廚工9人。幼兒伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為15元/人/天。家長(zhǎng)陪餐收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為早餐4.5元/餐，中午餐6元/餐，下午餐4.5元/餐；家長(zhǎng)代表支付陪餐費(fèi)與該幼兒伙食費(fèi)一并收?。慌悴唾M(fèi)收入計(jì)入幼兒伙食費(fèi)收入核算。行政值班人員陪餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10.5元/天，陪餐費(fèi)收入計(jì)入幼兒伙食費(fèi)收入核算。

　　二、食堂財(cái)務(wù)情況

　　該單位食堂按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，對(duì)食堂收支和成本進(jìn)行明細(xì)核算。幼兒和教師的伙食收入、支出分明細(xì)獨(dú)立核算。收支情況比較規(guī)范。

　　三、檢查情況

　　（一）資金管理方面

　　該單位開(kāi)設(shè)了一個(gè)銀行賬戶，戶名：鶴山市財(cái)貿(mào)幼兒園食堂。

　　此賬戶資金在使用、存儲(chǔ)、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。伙食費(fèi)收入及時(shí)足額到賬，食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報(bào)銷程序和管理權(quán)責(zé)，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報(bào)園長(zhǎng)審批，交食堂財(cái)務(wù)人員報(bào)銷及進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制方面

　　經(jīng)檢查，該單位建立健全食堂財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于食堂工作人員崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)核算及收支管理制度等明確制定。建立《園長(zhǎng)負(fù)責(zé)制》《重大事項(xiàng)決策制度》，規(guī)范重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金的使用等決策制度。建立《食品安全事故快速響應(yīng)與處置細(xì)則》《食品安全突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》，對(duì)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出了應(yīng)急處理預(yù)案，成立應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，明確處置措施、工作要求、善后工作等。此外，該單位還建立了相關(guān)管理制度，如《應(yīng)收賬款管理制度》《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》《存貨管理制度》《政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度》等。

　　該單位資金收入分幼兒伙食費(fèi)收入和教職工伙食費(fèi)收入，食材支出也區(qū)分了幼兒和教職工的食材支出，幼兒及教職工的伙食費(fèi)為同價(jià)同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)現(xiàn)象。

　　食堂食材采購(gòu)、驗(yàn)收及領(lǐng)用均按存貨管理制度執(zhí)行，采購(gòu)物資由專人驗(yàn)收過(guò)秤入庫(kù)并登記《食堂物料入庫(kù)登記日?qǐng)?bào)表》，出庫(kù)時(shí)登記《食堂物料出庫(kù)登記日?qǐng)?bào)表》，登記庫(kù)存出入庫(kù)臺(tái)賬、出入庫(kù)手續(xù)均符合要求。

　　（三）應(yīng)收賬款方面

　　經(jīng)檢查，該單位建立完善的應(yīng)收款制度，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，確保資金及時(shí)回收，保障幼兒園正常運(yùn)營(yíng)?；锸迟M(fèi)收費(fèi)形式是先消費(fèi)后收費(fèi)方式，每月初收取幼兒上月伙食費(fèi)，繳費(fèi)方式通過(guò)廣發(fā)慧繳費(fèi)公眾號(hào)收取，伙食費(fèi)直接繳交到該單位食堂開(kāi)設(shè)的獨(dú)立賬號(hào)里?；锸迟M(fèi)由各班班主任核對(duì)幼兒實(shí)際出勤天數(shù)，財(cái)務(wù)登記臺(tái)賬并統(tǒng)計(jì)核算。月初發(fā)放繳費(fèi)通知，逾期繳費(fèi)根據(jù)逾期天數(shù)由班主任電話或微信提醒家長(zhǎng)或者發(fā)送書(shū)面催繳通知。財(cái)務(wù)每月將銀行流水、繳費(fèi)憑證進(jìn)行核對(duì)，確保賬款一致。截至2025年5月底，所有應(yīng)收款項(xiàng)均可正常收回，暫無(wú)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

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　　經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理和核算制度，但仍需進(jìn)一步完善，規(guī)范食品原料采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、領(lǐng)用及盤(pán)點(diǎn)流程，保障食品安全，控制成本損耗。

　　該單位嚴(yán)格按照國(guó)家食品安全標(biāo)準(zhǔn)和要求，選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行食品采購(gòu)。采購(gòu)過(guò)程中，食堂組長(zhǎng)根據(jù)幼兒用餐人數(shù)、食譜安排及庫(kù)存情況，提前制定采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核，園長(zhǎng)審批后實(shí)施采購(gòu)。同時(shí)，財(cái)貿(mào)幼兒園設(shè)立了專門(mén)的食品驗(yàn)收小組，由食堂采購(gòu)員與食堂驗(yàn)收小組共同驗(yàn)收，對(duì)照采購(gòu)清單，核對(duì)送貨清單，檢查存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、保質(zhì)期等，確保與采購(gòu)要求一致。

　　倉(cāng)庫(kù)保持清潔、干燥、通風(fēng)，配備防潮、防霉、防鼠、防蟲(chóng)等設(shè)施。存貨分區(qū)存放，做到分類清晰、擺放整齊。

　　該單位每天的進(jìn)出庫(kù)由食堂專人負(fù)責(zé)登記《食堂物料入庫(kù)登記日?qǐng)?bào)表及食堂物料出庫(kù)登記日?qǐng)?bào)表》。入庫(kù)登記表有入庫(kù)驗(yàn)收人、倉(cāng)管員及主管領(lǐng)導(dǎo)簽名確認(rèn)，出庫(kù)登記表有出庫(kù)領(lǐng)用人、倉(cāng)管員及主管領(lǐng)導(dǎo)簽名確認(rèn)，并及時(shí)更新庫(kù)存臺(tái)賬。每月末對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并登記《食堂庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)表》，盤(pán)點(diǎn)表有盤(pán)點(diǎn)人員和監(jiān)盤(pán)人員簽名確認(rèn)。

　　根據(jù)該單位食堂賬反映，賬上本月購(gòu)入伙食物資時(shí)，根據(jù)送貨單資料（送貨單收貨人欄由兩人簽字），將全部物資貨款直接入費(fèi)用支出。待月末盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量和金額沖減當(dāng)月的費(fèi)用支出，同時(shí)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量和金額增加當(dāng)月的庫(kù)存物品。按照存貨先進(jìn)先出原則，本月末盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存物品，在下月賬上先行領(lǐng)用。

　　上述做法無(wú)法通過(guò)“庫(kù)存物品”明細(xì)賬反映存貨實(shí)際的入庫(kù)和領(lǐng)用情況。建議購(gòu)入物資并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，根據(jù)出庫(kù)報(bào)表領(lǐng)用情況，借記“伙食費(fèi)支出”科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。月末盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)情況與“庫(kù)存物品”明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，同時(shí)沖減或增加“伙食費(fèi)支出”。

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面

　　該單位建立完善資產(chǎn)管理制度，建立健全資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。

　　根據(jù)《江門(mén)市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引》相關(guān)規(guī)定第十三條規(guī)定，學(xué)校食堂支出應(yīng)以食堂日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)所必需的各項(xiàng)直接支出為核算依據(jù)。食堂相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊，按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行，不計(jì)入食堂運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)貿(mào)幼兒園已按《江門(mén)市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引》規(guī)定及賬務(wù)處理要求，從2025年1月起，將食堂資產(chǎn)和計(jì)提折舊調(diào)整至行政賬處理，食堂賬不再計(jì)提折舊。

　　該單位2024年1月處置固定資產(chǎn)一批。該批固定資產(chǎn)的處置已按有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行報(bào)批，處置收入按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳制度的有關(guān)規(guī)定管理，處置收入于2024年1月11日上繳財(cái)政。

　　四、對(duì)食堂財(cái)務(wù)工作的建議

　?。ㄒ唬┦程秒m有建立物資出入庫(kù)流程，但賬務(wù)上沒(méi)有規(guī)范反映物資的進(jìn)出庫(kù)核算情況，建議食堂正確運(yùn)用庫(kù)存科目來(lái)反映食堂物資的運(yùn)動(dòng)軌跡，進(jìn)一步加強(qiáng)食堂物資出入庫(kù)的管理，做到物資入庫(kù)、驗(yàn)收、保管、出庫(kù)的手續(xù)齊全，物、據(jù)、賬、表相符，財(cái)物管理規(guī)范。

　?。ǘ┦程糜袊?yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算，幼兒和教職工的伙食收入、支出、結(jié)余情況，分別獨(dú)立核算。但由于記賬軟件的限制，出具的會(huì)計(jì)報(bào)表為政府會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)報(bào)表。建議食堂出具學(xué)校食堂會(huì)計(jì)報(bào)表更能直觀地反映食堂財(cái)務(wù)收支和成本情況。

鶴山市財(cái)政局

2025年8月4日